审计机关资源有效整合与审计环境和谐发展

  目前我国政府审计资源的供需矛盾已十分明显,政府审计机关人员少与政府审计监督范围广的矛盾日益突出,同时新兴行业的不断出现和经济发展的日趋多样, 促使社会对国家审计的需求不断增长。针对当前审计机关人力资源、技术资源、信息资源和组织资源存在的问题,应提出有效整合的方案,以协调好审计活动与各种 资源的关系,做到在审计机关资源有效整合的同时,达成审计资源利用与审计环境和谐发展的目的。
一、目前审计机关资源整合中存在的问题及原因
1.审计机关人力资源整合中存在的问题及原因。由于我国国家审计现行体制运行模式的限制,审计人力资源数量和质量都与工作求不符,尤其是质 量有待提高。目前的审计专业化人才队伍建设和新的形势、新的任务相比,下级审计机关高层次复合型人才稀缺;培训资源相对匮乏,对于计算机审计、固定资产投 资审计和经济责任审计等培训需求强烈;激励机制需健全,很多经验丰富、年龄偏大的审计人员在政治待遇和经济待遇上不能明显体现其专业价值,激励机制不健 全,热情未得到有效激发。审计人员的数量和素质是完成审计任务的根本保证。通过整合审计机关人力资源,可以促进审计人员的优化组合,实现审计人员与现有审 计对象的最佳结合,拓展审计项目的深度、广度、力度。
2.审计机关技术资源整合中存在的问题及原因。审计技术资源的整合,主涉及计算机审计技术方法和一般审计应用技术方法的研究、开发、应用及 推广。随着国家金审工程统一部署,审计信息化建设不断加强,计算机审计技术应用的深度和广度得到进一步拓展,联网审计稳步推进。但在实际工作中,有些审计 机关重设备配置,对审计软件开发和推广应用办法不多,未真正地改进审计管理方式;许多审计人员的计算机应用水平较低,未充分发挥计算机功能。
3.审计机关信息资源整合中存在的问题及原因。审计信息资源是审计机关在审计过程中所获取的全部资料和所形成的全部审计工作记录。目前,审计 财经法规库、地方法规数据库、被审计单位数据库、专家经验库等基础数据库建设初有成效,但审计机关在审计信息资源利用和共享方面还存在诸多问题,导致信息 资源优势未能充分发挥。
4.审计机关组织资源整合中存在的问题及原因。审计组织资源整合主是审计署、特派办及地方各级审计机关之间的资源整合,包括上、下级审计机 关的资源整合和地方各级审计机关之间的资源整合。当然,审计机关还应主动与被审计单位所涉及的地方有关部门,如检察院、纪委、主管部门、税务、地方政府等 加强联系,取得他们的理解、支持与配合,充分利用各监督部门对被审计单位的近期监管、检查资料。审计机关需建立审计整改联席会议制度,这些都需上级审 计机关加大对下级审计机关的业务指导力度。
二、审计机关资源有效整合方案
1.上下级审计机关人力资源有效整合方案。(1)根据审计计划合理安排人力资源。对审计项目所需人员实行统一调配,对聘请人员进行统一管理。 各级审计机关在每年年初制定审计计划时,都确定年度审计重点,根据审计计划科学合理地安排人力。在审计项目和计划安排整合的基础上,不拘泥于原有的处室 人员分配,打破按专业分工的传统组织模式,选择适合项目的审计人员,科学分工、发挥专长、优势互补,对审计人力资源进行优化整合。在工作调配上实行“一盘 棋”思想,不仅能平衡工作量,减轻任务较重部门的负担,而且能使审计干部在参与其工作领域以外的任务中得到锻炼,使其综合业务能力迅速提高。
(2)健全需求为导向的人力资源培训体系。各级审计机关应健全和完善以需求为导向的干部教育培训机制,大力实施审计专业领军人才培养,加大对 业务骨干人才、急需人才、青年审计人才、复合型人才的培养力度,整合教育培训资源,深化教育培训内容,创新教育培训方式,更加注重网络和案例学习培训,推 行“审计实务导师制”,充分发挥业务骨干对青年审计人才的传、帮、带作用,健全需求为导向的人力资源培训体系。
(3)把好各级审计机关进入的入口关。除了对各级审计机关现有人员加强后续教育外,还需通过引进高层次复合型人才来改变现有的人才结构。对 于新引进的人才,建立审计资格准入制度,比如具备本科以上学历、具备CPA资格证书或者审计师、高级审计师资格,在现有审计人员基础上,引进一批高层次 的审计人才。在补充审计力量时还招聘一些法律、工程、环境保护、计算机等相关专业人才。除此之外,还考虑逐步改进审计人员的学历、年龄结构。
(4)建立健全激励机制。各级审计机关应建立行之有效的激励机制,以激发审计人员的工作热情、创造性和主动性,完善以竞争上岗为主体的干部选 拔任用机制,建立推行干部交流轮岗、挂职锻炼制度,加快上下级机关的人才双向流动,健全干部考核机制,创新人才激励机制,完善社会人才资源利用机制。人才 是审计事业科学发展的第一资源。加速推进审计工作转型升级,必须实施“人才造就工程”,加快造就审计人才队伍。
2.审计机关技术资源有效整合方案。(1)加快信息化审计平台建设。尤其是审计管理平台和现场审计平台建设,广泛应用现场审计实施系统,试点信息系统审计,积极推广对重行业的联网审计,探索开展对数据大集中的某些行业或项目的上下联动审计,建设信息化审计作业平台。
(2)健全计算机软硬件运行维护机制。逐步建立包括硬件、软件、管理制度和系统环境为一体的信息安全保障系统,形成比较完善的运行维护机制,着力构建审计信息化安全运行维护体系。
(3)加强审计软件开发,推广审计信息化建设成果。各级审计机关应加大力度,针对不同行业特点,和专业软件公司合作,研发出实用性强的审计软 件,并加以不断完善和推广应用,提高审计工作效率。还应积极推广应用审计信息化建设成果,实现在计划管理、质量控制、成本管理、资源整合、审计方法和审计 成果运用等方面的信息化,全面实现审计管理工作的系统化、规范化。审计机关有效地整合技术资源,必须结合新的形势求,不断改进审计技术,积极探索审计 新技术、新方法,并加以整合和推广,形成规范化的操作程序和技术方法。
  3.审计机关信息资源有效整合方案。(1)加强审计信息资源数据库建设。审计财经法规库、地方法规数据库、被审计单位数据库、专家经验库等基础数据库建设初有成效,上级审计机关应指导下级审计机关健全审计信息资源数据库,及时更新数据库信息,以便信息共享和利用。
(2)促进审计信息资源的共享。对上下级审计机关的信息资源做到“上情下达、下情上达”,实现充分的沟通。在上下级审计机关之间,上级审计 机关应将获得的与下级审计机关审计事项有关的信息及时通报下级审计机关。下级审计机关应将获得的审计信息及时上报上级审计机关,便于掌握全面情况。同级机 关各专业审计之间,应加强审计信息的沟通与交流,充分利用各专业审计中获取的有关资料。专业审计部门在审计中,遇到需其它专业审计资料的,应主动与其它 专业审计部门联系;对审计中取得的与其它专业审计有关的信息,应主动提供给相关专业审计部门,以提高工作效率,减少重复审计。在同性质的审计项目上,各单 位不仅尽可能地利用过去的审计成果,不同单位之间也加强沟通与协调,及时互通信息,以利于相互启发和做大做深审计成果。
(3)加强对审计成果资源的综合利用。各级审计机关必须高度重视审计结束后审计成果的综合利用,做到“一审多果”和“一果多用”,对审计成果 进行综合性加工,加强审计成果的提炼、分析、整合,注意从体制、机制、制度和管理层面剖析原因,开发利用微观的审计成果为宏观的区域调控服务,为宏观管理 服务提供所需各种信息,提出建设性意见和建议。加强对审计成果资源的挖掘,向各级政府和上级审计机关报送更多的、有价值的信息。
4.审计机关组织资源有效整合方案。(1)加强上级审计机关对下级审计机关的领导。上级审计机关对下级审计机关的领导关系不仅体现在统一组织 审计项目、授权审计、上审下、交办事项,更主的还有干部业务培训、准入制度、业务考核等等。上级审计机关充分认识到对下级审计机关的指导与联系是其职 责所在,是发挥审计机关整体合力的需。在体制上明确各级审计机关的职责范围,形成政府审计内部不同层次和不同主体的合理分工,体现全国一盘棋,不断增 强系统工作合力,充分发挥审计监督的整体优势。
(2)加强审计协查机制。上级审计机关应加强协审机制,实现从上级审计机关到下级审计机关之间的上下联动,地方各级审计机关之间的横向互动, 充分发挥整体力量,实现有效整合,提高审计效率。审计机关根据项目实施需外地调查取证的,可派人与被查证单位所在地审计机关组成联合调查组,进入被查证 单位审计,这样既能实事求是、客观公正地获取审计情况,又能发挥当地审计机关对所在地单位情况熟悉的优势。通过采用大集中、大培训、大交叉、大协调等方 式,实行统一计划、统一组织、统一方案、统一处理,对领导关心、社会关注的民生工程等重点审计项目实行联动审计、交叉审计,达到优势互补、技术协作的效 果,保证了审计成果质量。本文是安徽财经大学校级青年科研项目“审计机关审计资源的绿色整合研究(ACKYQ1230)”和安徽省高校省级自然科学研究 项目“基于国家治理的审计机关资源整合效益研究(KJ2013Z005)”的阶段性成果。
(作者单位安徽财经大学会计学院)