新时期企业内部控制完善与高分析

   企业内部控制是现代企业管理的重内容和难点工作。从分析当前企业内部控制过程中存在的主问题入手,进而从四个方面出了企业内部控制管理应遵循的原则,最后出了高企业内部控制质量的意见建议。
关键词企业;内部控制;高
中图分类号F2 文献标识码A 文章编号16723198(213)1122
1 引言
近年来,随着全球金融危机影响的持续蔓延,全球经济一直在低增长中徘徊。我国企业所面临的竞争压力越来越大,特别是笔者所在的玻璃行业,其技 术门槛低、耗能多,因此近年来所面临的市场竞争也越来越大。企业不得不在高自身实力、降低成本消耗方面下工夫,以应对市场的变化。内部控制制度作为企业 内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法手段的总称,对于改善企业经济管理质量,高经济效益发挥着重的作用。
2 当前企业内部控制的现状与存在的主问题
应当说,随着我国改革开放和国际化交流的日益深入,越来越多先进的企业管理理论在我国企业之中得到了应用,也取得了很好的效果。内部控制制度 经过多年的实践探索,在企业中,特别是一些大中型企业中得到了广泛的应用,也取得了一定的效果,但从目前的情况看,其存在的主问题更多的暴露在体制机制 和制度层面上,造成了企业内控制度的效果往往与预期有着不小的差距。
2.1 企业管理结构不合理
企业管理结构对企业的生产经营活动具有重的影响,但在一些企业中,由于在公司管理结构方面存在缺陷,妨碍了内部控制的有效运行。一是管理层 结构不合理。不少公司虽然也成立了董事会、监事会等机构,但在实际的经营活动中,董事会、监事会的职能发挥不明显,对经理层的监管作用发挥不够,特别是有 的企业的总经理往往兼任董事长,导致企业内部控制难以发挥。二是业务部门职责不清晰。公司内部各部门之间的协同意识不够,对财务部门工作的支持力度不够, 特别是在内部控制方面,往往将其看做是财务部门的工作,在信息上报、共享,数据采集等方面给予的配合不够,也在一定程度上影响了内部控制的质量和效益。
2.2 企业内控制度不完善
企业内控制度是实施管理的基础和前。在实际操作过程中不少企业内控制度不完善,导致其管理缺乏依据和标准。一是制度实用性不强。不少企业的 内控制度采取拿来主义,照搬照抄他人的经验,而没有结合自身的实际情况,内控制度的实用性不强,难以满足实际需。二是制度操作性不强。一些的制度还停留 在墙面上、纸面上,用以应对监察部门的监察,而在实际操作中却缺乏有效的方法,导致其无法保证内部控制的效果。三是制度内容不全面。内部控制涉及企业生产 经营活动的多个方面,具有非常强的专业性,涵盖的范围也比较广,但由于企业多方面的因素的影响,内控制度在内容上还有所不足。
2.3 内控制度执行不到位
其主反映在三个方面。一是部门配合不得力。业务部门之间对各自职责认识不清,或是在主观上对内控制度存在抵触情绪,给财务部门工作带来极大 地不便,造成了内控制度执行存在问题。二是财务执行不严格。财务部门作为内控制度的主负责机构,在执行过程中受到人员数量、自身素质等方面问题的影响, 制度执行不严格,应当发挥的作用没有得到发挥。三是员工执行有弹性。由于企业内部控制环境不到位,普通员工缺乏具体的工作标准,在执行过程中对尺度的把握 不准确,也在一定程度上影响了内控制度落实的质量。
2.4 企业监管机制不健全
一方面,不少企业缺乏必的监管机构,由于企业在自身实力和编制体制方面的影响,往往将监管部门与财务部门合署办公,一些人员既是运动员也是 裁判员,在工作中难以发挥监督、管控的作用,同时也由于其在人事、编制方面的影响,其工作的独立性难以得到保证。另一方面,部分国有企业的内部审计工作必 须向企业管理层进行汇报,而不能够向审计委员进行汇报,这种汇报模式导致了内审部门在执开展审计业务时缺乏公正性和客观性。
3 企业内部控制应遵循的原则
企业内部控制作为现代企业制度的重组成部分,应当对企业的管理发挥重的作用,其突出的特点就是根据风险评估结果,结合风险应对策略,确保内部控制目标得以实现的方法和手段。对此,企业在执行内部控制的过程中应当遵循以下几个方面的原则。
3.1 整体性原则
企业内部控制涉及其生产经营活动的方方面面,从时间上看,既能够符合企业长期的发展规划,也注重企业当前的发展实际,实现时间上的连贯 性;从内容上说,既包含财务会计内容,也包括企业管理方面;从职能上看,既能够发挥财务部门的作用,也实现各部门之间的相互沟通,形成整体的合 力。
3.2 实用性原则
企业内部控制制度的制定、落实、执行,都以企业的实际状况为依据,高制度执行的针对性、可操作性,特别是在风险管理、预算管理、监督审计 等方面工作,主制度与企业一线工作的关联性,同时应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度
3.3 一致性原则
一方面,是指企业制度必须与国家的法律法规以及财务工作制度相一致,以法律为准绳,从而供工作的合法性;另一方面,则是求相关管理制度能够与企业的实际求相一致,遵循企业的发展,能够为企业的决策供可靠依据,能够帮助企业规避风险,实现企业的良性发展。
3.4 可靠性原则
内部控制的目的就是能够升企业的竞争力,以适应市场竞争的需。因此内部控制,一方面注重人的可靠性,升企业员工对内部控制的认识, 加深对相关工作的理解,自觉履行相应职责。另一方面,确保相关财务数据的准确性,高控制措施的可靠性,特别是在预算管理、风险管理方面,只有相关数据 的准确,才能够确保决策的科学性。
  4 高企业内部控制质量的意见建议
针对当前企业内部控制工作的现状与存在的主问题,笔者认为,高内部控制的质量和效益,必须从企业整体出发,发挥企业整体效能,高内部控制质量。
4.1 完善公司法人治理结构
一是建立规范的权责分离制度。企业进一步完善董事会决策机制,建立董事会、理事会、总经理三者的相互配合、相互制约的良性关系,特别是 高董事会在内部控制中的职能发挥。二是注重理顺企业部门的关系。加强企业各部门之间的密切联系,进一步明确部门的职责和在内部控制制度中的责任与义务, 高工作的协同性。三是增强财务部门的独立性。企业在人事编制、培养晋升等方面给予内控部门一定的独立性,确保其能够客观的履行义务,减低外在因素的影 响。
4.2 健全内部控制制度体系
在内部控制制体系建设中,重点突出三个方面。一是预算管理。预算管理是内控制度的重组成部分,也是最容易被忽视的内容。特别是在预算编制、 预算执行的过程中,注重高预算编制的科学性和执行的严肃性,降低企业财务风险,高企业生产经营的效益。二是风险管理。针对企业自身的特点,加强风险 管理,特别是投资风险的管理,注重决策的科学性,促进企业持续健康发展。三是信息化建设。充分发挥当前信息技术和网络技术的优势,建立全面、准确、详实的 信息系统,增加数据库建设力度,实现动态管理,高内控管理的时效性。
4.3 注重内控制度执行力度
一是加强监管机制建设。建立内部监督与自我评估相结合的机制,发挥两者的积极作用,实现监管的全素、全过程。二是加强奖惩力度。注重加强奖 励措施的落实,特别是对于一些好的做法和个人,积极及时给予奖励,营造良好的氛围,促进企业内部控制体系的建立。三是明确职责分工。尽快建立分工明确、 职责清晰的监管机构,改变以往监督与财务不分的尴尬局面,高其工作的针对性和有效性,切实发挥监管机构应有的作用。尤其是对于一些中小企业,加强对监 管机构的建设力度,突出监管职能的发挥,从人力物力方面给予充分的保障。
4.4 高相关人员综合素质
相关工作人员是内部会计控制工作的执行者,内部控制制度的成败取决于会计人员的水平和素质的高低,因此,一是加强对工作人员的继续教育, 高其业务技能和工作的能力,减少由于技术引起的会计信息失真的错误,升人员整体的素质。二是加强人员职业道德的培训,对反腐倡廉,违法违纪等方面的教 育。实行轮岗制,可以有效地消除一些蓄谋侵占盗用的念头。定期对财会人员进行综合考评,奖罚合理,调动会计人员工作的积极性。三是注重人员的个人发展,统 筹协调工作人员的成长进步,协调人员的职务晋升等相关工作,激发人员的工作热情和干劲。
参考文献
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